问：我公司是福建省一家零售批发企业，2019年度企业所得税实行核定征收，2020年转为查账征收。请问2020年度企业所得税汇算清缴时能否弥补2019年度的亏损?
答:《企业所得税法》(主席令第六十三号，主席令第二十三号于2018年12月29修订）第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发[2008]30号）第三条规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。第十四条规定，纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：（三）纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
国家税务总局福建省税务局发布《2020年12月12366咨询热点难点问题集》第27问“企业2018年企业所得税为核定征收方式，2019年转为查账征收方式，2019年度企业所得税汇算清缴时是否可以弥补以前年度亏损？是否可以放弃弥补？”解答如下，一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关于修改<中华人民共和国电力法>等四部法律的决定》第二次修正)规定：“第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。……第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”二、根据《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）规定：“一、自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。”三、根据《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）规定：“一、《通知》第一条所称当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。”因此，该企业2019年度企业所得税汇算清缴时应弥补以前年度亏损，不可以放弃弥补亏损。但由于核定征收年度不适用亏损弥补，因此只能对未超出弥补亏损年限的查账征收年度的亏损予以按规定弥补。
综上，因核定征收年度不适用亏损弥补，你公司2020年度企业所得税汇算清缴时不能弥补2019年度的亏损。
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个体工商户和小规模企业有什么区别?
一、不同之处:认定机构不同 个体工商户，有限公司，股份有限公司，指的是一个经营机构的组织形式，而小规模纳税人，是税务上认定的两种纳税人身份之一，另一种纳税人身份就是众所周知的一般纳税人。 个体工商户和小规模纳税人有何区别?两者各有什么优势? 你是
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个体工商户是小规模纳税人吗?
不一定，符合标准的个体工商户是小规模纳税人，此外个体工商户未达到一般纳税人标准的也是小规模纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 法律依据 《中华人民共和国增值税暂行条例
