国税总局正改革个体工商户管理方式

推进核定征收向查账征收转变！

政策出台的背景

作为财会工作者都知道，我国的征收方式分为两种：核定征收和查账征收

顾名思义，查账征收指的是，由公司企业的财务人员创建完整的财务账套，并如实的记录企业收支等情况，适用于账簿、凭证、财务核算制度健全，同时能够按照实际情况进行核算，申报生产经营成果，正确计算应纳税款的企业。

在我国大部分的企业都属于中小微企业，它们存在这样的几个共同点：

1、会计制度不完善：没有覆盖企业所有的部门，对于公司很多的业务领域和操作环节不熟悉，无法做到账、钱分开管理，最终形成财务方面一团乱麻。

2、能力不足：对于专业的财务人员，工资都是以万为单位的，对于小企业来说，创建一个专业的账目体系，负担太大。

3、对于财务岗位的认知不足：小微企业每天都在生死线上徘徊，财务部门不能得到重视，人员少，无法完成整体建账体系的工作。

4、甚至于有些企业没有专业的财务人员，所有的记账报税都交给第三方记账公司，遇到不负责任的记账公司，所有账目也是一团乱。

这个时候，查账征收的方式反而成了中小微企业的负担，国家针对这一现象，出台了更适合中小微企业的核定征收方式。

核定征收，查什么？

（一）是否对增值税一般纳税人实行核定征收；

（二）是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收；

（三）是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收；

（四）核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定；

（五）对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责；

（六）对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况；

（七）对核定征收企业发票管控及注销管理情况；

（八）其他需要关注事项。

企业所得税核定征收：

一、可实行核定征收企业所得税：

1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

关于东阳市小微企业和个体工商户 “两直”补助相关事项的公告

关于东阳市小微企业和个体工商户 “两直”补助相关事项的公告 为贯彻落实国务院新增财政资金“直达市县基层、直接惠企利民”要求，根据省《小微企业和个体工商户“两直”补助工作指导意见》文件精神，结合我市实际，现将东阳市“两直”补助相关事项公告如下：

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6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

二、可试行核定征收企业所得税：

1.在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；

2.出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；

3.出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。

三、不适用企业所得税核定征收

1.享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策（财政部、国家税务总局规定核定征收企业可以享受的优惠除外）的企业；

2.汇总纳税企业；

3.上市公司；

4.银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

5.会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

6.专门从事股权（股票）投资业务的企业；

7.从事房地产开发经营业务的企业；

8.一定规模以上的企业；

9.国家税务总局规定的其他企业。

 企业所得税征收方式：

个人所得税核定征收的方式：

1、利用核定征收的“空壳公司”虚开发票，风险大！

如，增值税一般纳税人A公司，在税收洼地成立了一家个人独资企业B公司，给A公司开具费用发票。B公司利用核定征收优惠，个税税负较低，但A公司利润大幅下降，企业所得税大幅下降。B公司享受优惠政策但没有实质性运营，且涉及虚开发票，风险非常大！

2、利用核定征收的“空壳公司”转让利润，风险大！

如，上例中，A公司将货物以较低价格销售给B公司，B公司再按正常价格销售给客户。B公司利用核定征收优惠，个税税负较低，而A公司由于销售收入下降，企业所得税大幅下降。A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，面临风险！

3、高管注册个人独资企业筹划工资，风险大！

如，甲是A公司的高管，年薪较高，适用45%的个人所得税税率。为了降低税负，甲成立个人独资企业，给A公司开具发票收取咨询费，个人独资企业可申请核定征收，从而达到节税目的。若甲依然为A公司员工，则甲成立的个人独资企业给A公司开具发票可能涉及虚开，若甲和A公司解除了劳动合同，只有服务协议，那么甲实质上作为劳动者的权益将无法保障，也存在一定风险。

4、注意核定征收对税收优惠的影响

一些情况选择核定征收不会影响优惠享受，如：核定征收的企业也可以享受小型微利企业的税收优惠。但对于研发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税等需要单独核算的税收优惠，则不能够享受，这也是企业选择核定征收时要考虑的因素。

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