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个人独资企业_经典税筹操作案例,不看很亏_公司注册

目前,税务筹划(tax planning),在我国企业财务领域已是一个家喻户晓的名词,然而它的确切含义并不是尽人皆知的。实际上,国内外对“税务筹划”一词的含义也是有争议的。

纳税人降低税收负担有三种手段:偷税、避税和税务筹划。

对于偷税来说,由于各国在法律上对它都有定义,所以比较好理解。例如,《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》第六十三条规定:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。”

可见,偷税是纳税人通过违反刑法(采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报)或违反税法(多列支出或少列收入)的手段在纳税义务发生后拒不缴纳税款的一种违法行为。

避税和税务筹划与偷税之间有明确的分野:

一、是避税和税务筹划都没有违法(包括刑法和税法),而偷税是违法的;

个人所得税筹划常用的三种方法

当个人的收入渠道,财产的存在方式具有多样性的时候,也就为个人留下了税收筹划的空间。   多缴住房公积金根据我国个人所得税征收的相关规定,每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的,也就是说住房公积金是不用纳税的。而公积金管理办法表明,职工是可以缴

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二、是避税和税务筹划都是纳税人摆脱纳税义务发生的行为,而偷税是纳税人在纳税义务已发生的前提下拒不缴纳税款的行为。相对比较困难的是在避税与税务筹划之间加以区分。

一种观点认为两者之间有区别,不是一回事:税务筹划是纳税人利用税法中的税收优惠(如减免税、税前扣除、优惠税率等)来减轻纳税义务的行为;而避税是纳税人利用税法中的漏洞、盲区(不明之处)或者差异规避、减轻或推迟纳税义务的行为。

持有这种观点的人认为:税务筹划是政府希望看到的,是一种阳光下的行为;而避税虽然不直接违反法律,却是政府不希望看到的,它是一种“不道德”或“不光彩”的行为。加拿大税务局(Canada RevenueAgency)对避税概念的解释十分清晰:“避税是纳税人通过某种或多种交易减少或者规避纳税义务的行为,虽然这种行为符合税法的字面含义,但违反了税法的精神或初衷。税务筹划也是减免纳税的一种安排, 但这种安排与法律的初衷是一致的,加拿大税务局将那些不可接受的或者滥用的税务筹划视为避税。”

[经典税务筹划案例]

上海一家饲料企业要扩大生产规模,需要在原料产地设立子公司,备选的地区有东北三省和内蒙古自治区。在选址的过程中,企业的财务总监提出,根据国家西部大开发的税收政策,即《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税[2011] 58号)的第二条,“自2011年1月1日至2020年12月31日,对下设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税”,企业应当在内蒙古自治区设立子公司。因为根据该文件第四条的规定,内蒙古自治区属于享受15%税率的西部地区,而东北三省不在15%的税收优惠之列。最后,企业决策层听取了财务总监的意见,在内蒙古自治区投资设立了生产性子公司。

应当说,该企业的上述行为属于一种税务筹划。

因为企业在内蒙古自治区享受15%的低税率是税法赋予企业的权利,国家希望通过这种低税率优惠鼓励企业到西部地区投资办厂,拉动当地的经济发展;企业响应国家的号召到西部地区去投资完全是一种阳光下的行为,并不构成避税。

本文源自头条号:税点点

个体工商户享受核定征收利率低至0.5%

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